原材料采購(gòu)價(jià)格公允性與供應(yīng)商依賴性
根據(jù)申報(bào)材料，報(bào)告期各期，公司對(duì)前五名供應(yīng)商采購(gòu)額總計(jì)占當(dāng)期采購(gòu)額的比重分別為97.81%、97.79%、97.77%，其中向四川普什醋酸纖維素有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱普什醋纖)和伊瑪塑膠(深圳)有限公司(以下簡(jiǎn)稱伊瑪塑膠)采購(gòu)金額超過(guò)采購(gòu)額的95%。
(1)與普什醋纖之間交易的公允性。
根據(jù)申報(bào)材料，普什醋纖為四川省宜賓五糧液集團(tuán)有限公司二級(jí)子公司，集美新材公司于2018年受讓普什醋纖9.89%的股權(quán)，普什醋纖于2018年末補(bǔ)提歷史上自普什集團(tuán)借款的利息后，公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資全額計(jì)提了資產(chǎn)減值損失。
要求集美新材：
①結(jié)合普什醋纖的股權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、主營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品特性等，分析說(shuō)明集美新材受讓普什醋纖股權(quán)的背景和原因，相關(guān)股權(quán)的定價(jià)依據(jù)，投資后短期內(nèi)即全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因及合理性，并說(shuō)明參股前后采購(gòu)量、付款條件、結(jié)算價(jià)格等是否存在變化，如存在，請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。
②結(jié)合集美新材關(guān)于醋酸纖維素膠粒的具體品質(zhì)要求，分析說(shuō)明集美新材地處廣東向普什醋纖大額采購(gòu)的原因、必要性及合理性，如不能從普什醋纖獲取原材料是否可能對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響。
③說(shuō)明向普什醋纖采購(gòu)原材料的具體約定條款，包括但不限于返利、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、結(jié)算條款等，相關(guān)采購(gòu)返利金額是否與采購(gòu)規(guī)模及返利條款相匹配，各期預(yù)付賬款發(fā)生額是否與采購(gòu)合同約定的結(jié)算條款及采購(gòu)金額相匹配。
(2)對(duì)供應(yīng)商的依賴性。
要求集美新材：
①結(jié)合國(guó)內(nèi)醋酸纖維素膠粒行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況、產(chǎn)能規(guī)模、區(qū)域分布、集中度情況以及不同供應(yīng)商所能提供的產(chǎn)品品質(zhì)差異情況，結(jié)合上游行業(yè)情況說(shuō)明集美新材集中向普什醋纖、伊瑪塑膠進(jìn)行采購(gòu)的原因及合理性，是否符合行業(yè)慣例和商業(yè)實(shí)質(zhì)，說(shuō)明是否存在單項(xiàng)原材料對(duì)供應(yīng)商的重大依賴，是否存在不能獲取相關(guān)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明相同型號(hào)產(chǎn)品向不同供應(yīng)商采購(gòu)的價(jià)格、產(chǎn)品品質(zhì)是否存在差異，如存在，請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。
②補(bǔ)充說(shuō)明主要供應(yīng)商基本情況、合作歷史、定價(jià)結(jié)算方式，集美新材采購(gòu)占主要供應(yīng)商銷售同類產(chǎn)品的占比情況，主要材料平均價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的比較情況及差異原因，是否存在經(jīng)銷商性質(zhì)的供應(yīng)商及向其進(jìn)行采購(gòu)的原因，是否存在成立時(shí)間較短即成為集美新材供應(yīng)商的情形。
③結(jié)合各期各類產(chǎn)品對(duì)應(yīng)原材料種類、生產(chǎn)周期、在手訂單、交貨周期等，量化分析主要原材料的采購(gòu)量、耗用量、結(jié)轉(zhuǎn)量與集美新材產(chǎn)量、銷量、存貨之間的配比關(guān)系。
④說(shuō)明供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方與集美新材及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、利益輸送或其他利益安排，結(jié)合與主要供應(yīng)商之間的資金往來(lái)情況、交易情況等，說(shuō)明是否存在資金體外循環(huán)、利益輸送的情形。
⑤補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在由客戶指定供應(yīng)商的情形，如是，披露相關(guān)情況并說(shuō)明定點(diǎn)采購(gòu)是否屬于委托加工情況，相應(yīng)會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確。
(4)庫(kù)存商品金額較高與經(jīng)營(yíng)模式的匹配性。
要求集美新材：
①結(jié)合產(chǎn)成品生產(chǎn)周期、客戶采購(gòu)周期、下游應(yīng)用領(lǐng)域、產(chǎn)品的定制性等，說(shuō)明存貨中訂單產(chǎn)品與非訂單產(chǎn)品的具體情況，報(bào)告期內(nèi)庫(kù)存商品金額較高的原因及合理性，是否與定制化的經(jīng)營(yíng)模式相匹配，與同行業(yè)可比公司是否存在明顯差異。
②說(shuō)明存貨中庫(kù)存商品單位成本與當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本產(chǎn)品單位成本的比較情況，是否存在重大差異，如存在，請(qǐng)說(shuō)明原因及合理性。
(5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
要求集美新材：
①說(shuō)明報(bào)告期各期末對(duì)各存貨項(xiàng)目進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的情況，包括盤(pán)點(diǎn)范圍、盤(pán)點(diǎn)方法、地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說(shuō)明執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)的部門(mén)與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果。
②說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)集美新材產(chǎn)品是否存在退換貨、質(zhì)量糾紛等情況，如是，說(shuō)明具體情況及解決措施。
③補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品的庫(kù)齡情況，是否有具體訂單對(duì)應(yīng)，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)原材料采購(gòu)金額、營(yíng)業(yè)成本和各年末存貨之間的關(guān)系，結(jié)合在手訂單、庫(kù)齡1年以上存貨的具體情況、期后存貨結(jié)轉(zhuǎn)和使用情況，分析說(shuō)明報(bào)告期各期末各類別存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體測(cè)算過(guò)程，包括但不限于可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)依據(jù)、相應(yīng)減值測(cè)算過(guò)程，對(duì)庫(kù)齡1年以上存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的情況，說(shuō)明計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分。
毛利率變化及成本結(jié)構(gòu)
根據(jù)申報(bào)材料，報(bào)告期各期，集美新材擠板系列毛利率分別為43.83%、38.97%和42.35%，壓板系列毛利率分別為53.51%、51.19%和52.40%，存在較大波動(dòng)，2020年直接材料占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比重較2019年大幅下降。
(1)各類產(chǎn)品毛利率變動(dòng)的原因及合理性。
要求集美新材：
①結(jié)合產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)的變化、單個(gè)型號(hào)產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)等因素說(shuō)明毛利率變動(dòng)的原因及合理性，說(shuō)明剔除物流費(fèi)后上述各類產(chǎn)品毛利率變動(dòng)情況及變動(dòng)原因和合理性。
②定量分析并說(shuō)明報(bào)告期各期擠板類和壓板類產(chǎn)品單位售價(jià)和單位成本構(gòu)成變動(dòng)對(duì)毛利率變化的影響，說(shuō)明壓板類產(chǎn)品毛利率波動(dòng)幅度小于擠板類產(chǎn)品的原因及合理性。
③結(jié)合與同行業(yè)可比公司在產(chǎn)品及服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)能力、客戶類型及定價(jià)機(jī)制等方面的主要差異，以及市場(chǎng)、技術(shù)、渠道等方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與核心競(jìng)爭(zhēng)力，說(shuō)明產(chǎn)品維持較高毛利率的原因及合理性，顯著高于雅格股份的合理性，是否存在毛利率下降風(fēng)險(xiǎn)，與同行業(yè)可比公司是否存在差異，如存在請(qǐng)說(shuō)明具體原因。
④補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期各類產(chǎn)品前五大客戶對(duì)應(yīng)的銷售收入和毛利率情況，說(shuō)明公司是否存在毛利率顯著異常的訂單或客戶，如有請(qǐng)說(shuō)明異常的原因。
(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)變化解釋不充分。
要求集美新材：
①排除運(yùn)輸費(fèi)影響后結(jié)合擠板和壓板類產(chǎn)品具體類別的原材料采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)、對(duì)應(yīng)原材料消耗配比、各主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝變化、固定成本分?jǐn)偟确治稣f(shuō)明各主要產(chǎn)品單位成本構(gòu)成情況，發(fā)生變動(dòng)的原因及合理性。
②補(bǔ)充說(shuō)明各類別產(chǎn)品的成本構(gòu)成，并結(jié)合產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)的變化進(jìn)一步分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)變化的原因。
③列示報(bào)告期內(nèi)主要運(yùn)輸業(yè)務(wù)提供商的名稱及金額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，分析并披露報(bào)告期運(yùn)輸費(fèi)變動(dòng)是否與報(bào)告期收入規(guī)模、銷量、發(fā)貨數(shù)量及銷售區(qū)域相匹配;說(shuō)明集美新材銷售模式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)方式在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變化，是否符合行業(yè)慣例，2021年運(yùn)輸費(fèi)大幅增長(zhǎng)的原因及合理性。(王健凡)
標(biāo)簽： 新三板企業(yè)集美新材 集美新材 北交所上市申請(qǐng)文件審核問(wèn)詢函 業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)
